Hervorming vennootschapsbelasting gebeurt in 2 fasen : zomerakkoord 2017

Eerste fase : 2018

• 1.Tarieven in de vennootschapsbelasting (2018 - 2020)

Nieuw basistarief	29%	25%
Nieuw verlaag tarief voor KMO (voor deel belastbare winst < 100.000 €)	20%	20%
Nieuwe crisisbijdrage	2%	0%

Verlaagd tarief voor KMO:

• - Uitbreiding van de KMO definitie
• - 13% dividendregel wordt verlaten
• - Kmo’s met winst > 100.000 € genieten van het tarief van 20% voor het eerste stuk van 100.000 €
• 2.Verhoging investeringsaftrek van 8% naar 20% voor het jaar 2018 en 2019
• 3.Vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing voor wetenschappelijk onderzoek wordt uitgebreid (bachelor diploma)
• 4.Eenmanszaken
• a.Aftrekbaarheid van autokosten op basis van Co2-uitstoot iplv 75% regel.
• b.Belasting op stopzettingsmeerwaarden daalt.
• c.Investeringsaftrek gaat van 8% naar 20%.

• 5.Notionele intrestaftrek wordt verder beperkt : toegekend op basis van aangroei van het eigen vermogen uitgesmeerd over 5 jaar.

• 6.Verhoging van de minimale bedrijfsleidersbezoldiging van 36.000 € naar 45.000 € met bijzondere aanslag van 10% indien geen of te weinig bedrijfsbezoldiging werd betaald.
• 7.Kapitaalsverminderingen worden aan roerende voorheffing (30%) onderworpen in verhouding van het aandeel van de nog aanwezige belaste reserves in het gestort kapitaal verhoogd met de belaste reserves. Aan de vastklikoperatie wordt niet geraakt.
• 8.Geen fiscale aftrekken meer op belastingsupplementen die worden gevestigd n.a.v. een fiscale controle.
• 9.Om de vrijstelling van meerwaarden op aandelen te genieten dient het te gaan om een participatie van minstens 10% of een aanschaffingswaarde van minstens 2.500.000 €
• 10.Inschakelingsbedrijven: beperking van de algemene winstvrijstelling.
• 11.Niet tijdig voorafbetalen wordt een pak duurder: basistarief stijgt van 1% naar 3%.
• 12.Vooruitbetaalde kosten: enkel nog aftrekbaar in het jaar waarop ze betrekking hebben.
• 13.Voorzieningen voor risico’s en kosten enkel vrijstelbaar indien de kosten voortvloeien uit een op balansdatum bestaande verplichting.
• 14.Herbeleggingsmeerwaarden: wanneer deze niet worden herbelegd of worden teruggenomen zullen deze belast worden tegen het tarief van toepassing op het ogenblik dat de meerwaarde werd verwezenlijkt.

Tweede fase : 2020

• 1.Fiscale consolidatie : consolidatie van winsten en verliezen binnen de groep
• 2.Beperking aftrekbaarheid van intresten op vreemd vermogen
• 3.Invoering van de mogelijkheid om vrijgestelde reserves tegen een tarief van 15%/10% om te zetten in belaste reserves
• 4.Verduidelijking van het criterium van marktrente
• 5.Opheffing degressief afschrijvingsstelsel
• 6.Pro rata afschrijvingen ook voor KMO’s
• 7.Aftrekbeperkingen van bijzondere uitgaven:
• a.Niet aftrekbare boetes en belastingen
• b.Geheime commissielonen
• c.Hervorming autokosten
• d.Maximum 100% aftrekbaarheid voor elektrische auto’s
• 8.Afschaffing van de vrijstelling voor aanvullend personeel, stagiaires, meerwaarden huisvestingskrediet, meerwaarde bedrijfsvoertuigen of gemeenschappelijk vervoer.

Enig voorbehoud: dit zijn wetsvoorstellen en dus nog geen wetgeving. Bepaalde zaken kunnen nog wijzigen. Voor meer info, contacteer uw dossierbeheerder.